Выплата дивидендов – это строгая процедура, соблюдение которой четко регламентировано законодательными актами. Стоит отметить, что процедура выплаты дивидендов единственному участнику не сильно отличается от процедуры выплаты нескольким участникам. Ниже перечислены шаги, которые необходимо предпринять для корректной процедуры выплаты дивидендов:
Шаг 1. Проверяем условия и ограничения. Проверьте: уставный капитал полностью оплачен; стоимость чистых активов больше уставного капитала и резервов; отсутствие признаков банкротства; отсутствие запретов устава. Рассчитайте чистые активы по методике Минфина (Приказ Минфина России от 28.08.2014 № 84н: чистые активы = активы − обязательства по балансу в нетто-оценке). Если хотя бы одно условие не выполнено, выплата невозможна.
Шаг 2. Готовим расчёты прибыли и суммы к распределению. Определите чистую прибыль за выбранный период по бухотчётности (включая нераспределённую прибыль прошлых лет). Зафиксируйте сумму, направляемую на дивиденды, с учётом резервов и ограничений устава. Подготовьте проект справки-расчёта. Учтите: если есть непокрытые убытки прошлых лет, их нужно вычесть из базы распределения.
Шаг 3. Проводим собрание учредителей или оформляем решение. Для нескольких участников — протокол общего собрания с кворумом и голосованием; для единственного — решение участника о выплате дивидендов (ст. 39. ФЗ № 14 “Об обществах с ограниченной ответственностью”). Включите: период, сумму к распределению, источник (счёт 84), срок (до 60 дней), порядок удержания НДФЛ. Решение — основа всей операции, без него выплата незаконна. Поскольку в рассматриваемой ситуации учредителем организации является единственный человек, то 100% части прибыли, направляемой на выплату дивидендов, должна быть выплачена этому лицу.
Шаг 4. Издаём внутренний приказ (опционально). Приказ фиксирует ответственных, сроки, сумму к выплате и учётные действия. Это помогает контролировать дедлайны НДФЛ. В небольших компаниях этот шаг часто пропускают, но при работе с несколькими учредителями он полезен.
Шаг 5. Начисляем дивиденды в учёте. Проводка: Дт 84 Кт 75 — отражает обязательство по дивидендам. Сформируйте бухгалтерскую справку-расчёт с НДФЛ и суммой «на руки». Проверьте аналитику по каждому учредителю, если их несколько.
Шаг 6. Выплачиваем и удерживаем НДФЛ. Перечислите дивиденды безналично на счёт учредителя или выдайте наличными через кассу с РКО. Наличные можно выдавать только из средств, снятых с расчётного счёта специально на выплату дивидендов (чек банка с назначением «на выплату дивидендов»), а не из выручки (Указание ЦБ РФ № 5348-У). При выплате удержите НДФЛ. Онлайн-касса не применяется, так как это не расчёт с покупателем (Закон № 54-ФЗ).
Шаг 7. Перечисляем НДФЛ и сдаём отчётность. Перечислите удержанный НДФЛ в бюджет по срокам ЕНП: до 28-го числа текущего месяца (если выплата с 1 по 22 число), до 5-го числа следующего месяца (если выплата с 23 по последнее число месяца), до последнего рабочего дня года (если выплата с 23 по 31 декабря) (ст. 226 НК РФ). Отразите операции в 6-НДФЛ по правилам даты фактического получения дохода (дата выплаты).
