В 2026 году лимит выручки, при котором бизнес на УСН освобождается от НДС, снизился с 60 до 20 млн рублей в год. Если ваша выручка нарастающим итогом приближается к этой цифре — ещё есть время выбрать выгодный режим налогообложения, а не разбираться с последствиями уже после того, как НДС стал обязательным. Разбираем на двух реальных кейсах, как отследить приближение к лимиту и какую систему подобрать в зависимости от структуры расходов компании.
Почему лимит выручки — это процесс, а не разовая проверка
Раньше бухгалтер сверял выручку с лимитом раз в квартал — при сдаче отчётности. Этого хватало, пока порог был 60 млн рублей: запас прочности позволял заметить превышение заранее. С 2026 года порог опустился до 20 млн рублей, и компании стали подходить к нему вплотную уже в середине года, а не в декабре.
Важна не дата сдачи отчётности, а дата фактического превышения: обязанность стать плательщиком НДС возникает с 1‑го числа месяца, следующего за месяцем, в котором выручка превысила лимит. Если узнать об этом постфактум — времени на выбор оптимального режима уже не остаётся.
Решение в момент, когда лимит уже превышен, почти всегда хуже решения, принятого за 2–3 недели до этого.
Поэтому в рамках услуги «Автономная налоговая оптимизация» (АНО) мы не сверяем лимиты раз в квартал, а ведём непрерывный мониторинг выручки нарастающим итогом. Это позволяет заранее — до момента превышения — сигнализировать о приближении к границе и предлагать варианты системы налогообложения, рассчитанные под конкретную структуру доходов и расходов компании.
Инструмент: калькулятор сравнения УСН и АУСН
Чтобы не считать варианты вручную, мы используем калькулятор сравнения режимов налогообложения УСН и АУСН. В него закладываются фактические доходы и расходы компании за период, и система рассчитывает итоговую налоговую нагрузку по всем доступным вариантам:
- УСН «доходы»;
- УСН «доходы минус расходы»;
- АУСН «доходы»;
- АУСН «доходы минус расходы»;
- при необходимости — переход на общую систему с разными ставками НДС.
Дальше остаётся сравнить цифры и выбрать вариант с наименьшей итоговой нагрузкой — без догадок. Ниже два случая из практики, где итоговый выбор получился разным при похожей на первый взгляд исходной ситуации.
Кейс 1: выручка 21 млн в июне, а расходов недостаточно для экономии
Ситуация. Компания на УСН «доходы» стабильно работала в рамках лимита, но в июне 2026 года заключила крупный контракт, и выручка нарастающим итогом составила 21 млн рублей — почти на 1 млн больше годового порога в 20 млн. Без вмешательства с 1 июля компания автоматически становилась плательщиком НДС на общих основаниях.
Мы прогнали данные через калькулятор и сравнили варианты:
- остаться на УСН с переходом на уплату НДС по сниженной ставке (5–7%) или по общей ставке 22%;
- перейти на АУСН «доходы»;
- перейти на АУСН «доходы минус расходы».
У компании оказалась невысокая доля подтверждённых расходов в выручке — большая часть затрат шла на услуги без входящего НДС и без документального подтверждения, которое можно было бы зачесть. В таких условиях режим «доходы минус расходы» (что на УСН, что на АУСН) не давал ощутимой экономии: налоговая база уменьшалась слабо, а ставка налога на разницу выше, чем ставка на доходы.
Решение. Подобрали АУСН «доходы» — режим с лимитом доходов до 60 млн рублей в год, без обязанности платить НДС и без необходимости сдавать декларации (отчётность по выплатам сотрудникам и налогам формируется автоматически через банк). Это позволило не переходить в статус плательщика НДС с июля и сохранить простую, предсказуемую налоговую нагрузку при текущей структуре расходов.
Переход на АУСН не «закрывает» тему лимитов навсегда — у этого режима свой потолок по доходам (60 млн рублей в год). АНО продолжает отслеживать накопленную выручку и при приближении к новой границе заранее предупредит и пересчитает варианты — в том числе уже для перехода на общую систему.
Кейс 2: входящего НДС хватает, чтобы перекрыть исходящий
Другая компания тоже подошла к порогу по выручке, но с принципиально иной структурой бизнеса: значительная часть закупок шла от поставщиков на общей системе, с полноценным входящим НДС, который можно принять к вычету.
Здесь сравнение строилось не вокруг выбора между УСН и АУСН, а вокруг выбора ставки НДС внутри системы «доходы минус расходы»:
- сниженная ставка НДС 5–7% — без права на вычет входящего налога;
- стандартная ставка НДС 22% — с правом на вычет.
Поскольку доля затрат с входящим НДС оказалась велика, вычеты практически полностью перекрывали исходящий НДС, и итоговая сумма налога к уплате выходила в прогнозируемых пределах. Отказ от права на вычет ради формально более низкой ставки 5–7% в этом случае означал бы переплату.
Решение. Подобрали УСН 15% («доходы минус расходы») со ставкой НДС 22% — с полным правом на вычет входящего налога. Дополнительный, не самый очевидный плюс: на УСН минимальный налог составляет 1% от доходов, тогда как на аналогичном режиме АУСН «доходы минус расходы» — 3%. При сопоставимой структуре доходов и расходов это даёт компании запас прочности в периоды с низкой рентабельностью.
Сравнение систем налогообложения: что когда выгоднее
| Режим | Ставка | Мин. налог | НДС | Когда обычно выгоднее |
|---|---|---|---|---|
| УСН «доходы» | 6% | — | Зависит от лимита выручки | Низкая доля подтверждённых расходов, выручка стабильно ниже лимита |
| УСН «доходы минус расходы» | 15% | 1% от доходов | При превышении лимита — 5–7% (без вычета) или 22% (с вычетом) | Высокая доля подтверждённых расходов; если расходы с НДС — выгоднее ставка 22% с вычетом |
| АУСН «доходы» | 8% | — | Не платится (в рамках режима) | Расходы небольшие или плохо подтверждаются; лимит доходов до 60 млн в год |
| АУСН «доходы минус расходы» | 20% | 3% от доходов | Не платится (в рамках режима) | Расходы значительные и хорошо подтверждены, но переход на ОСНО/УСН с НДС пока не оправдан |
| ОСНО / УСН с НДС 22% | Налог на прибыль или УСН 15% + НДС 22% | 1% от доходов (на УСН) | 22%, с правом на вычет входящего НДС | Большая доля закупок у поставщиков на ОСНО с входящим НДС, который перекрывает исходящий |
Цифры в таблице — справочные; точный выбор всегда зависит от фактического соотношения доходов, расходов и их документального подтверждения у конкретной компании, поэтому финальное решение принимается только после расчёта в калькуляторе на актуальных данных.
Итог
Превышение лимита выручки — не повод автоматически переходить на НДС по умолчанию. В одном случае правильным ответом оказался уход на АУСН «доходы», в другом — осознанный переход на полную ставку НДС 22% ради права на вычет. Разница объясняется не вкусом, а структурой расходов конкретного бизнеса — именно её и должен учитывать расчёт.
Автономная налоговая оптимизация не ждёт, пока лимит будет превышен и компания попадёт в статус плательщика НДС, — она отслеживает выручку в реальном времени и предлагает решение заранее, пока есть время выбрать, а не разгребать последствия.
- Автономная налоговая оптимизация и управленческий учёт — непрерывный мониторинг выручки и подбор выгодного режима до превышения лимита.
- Бухгалтерское обслуживание бизнеса — корректный учёт и расчёт НДС при любой системе налогообложения.
