Многие воспринимают налоговое планирование только с позиции уменьшения налоговых отчислений предприятия, своего рода противостояние налогоплательщика и фискальных органов.
На самом деле налоговое планирование призвано стать регулятором процесса управления предприятия. Если разобраться, то снижение налогооблагаемой базы не всегда отвечает стратегическим потребностям хозяйственной деятельности предприятия.
Допустим, если расходы по снижению налоговой нагрузки превышают доходы от нее, кроме того, отказ может быть в силу социальных и политических причин, также, если инвестиционный план развития не предусматривает снижения данной статьи расходов. Отказ от минимизации не означает отказа от применения налогового планирования, а наоборот, специалисты предприятия должны продолжать отслеживать изменения действующего налогового законодательства, в соответствии с планом роста и развития деятельности производить налоговые расчеты.
Налоговое планирование можно условно разбить на три основных, взаимосвязанных этапа (рис. 1):
Рисунок 1 – Этапы налогового планирования
Исходя из этого, налоговое планирование стоит рассматривать как некий непрерывный процесс, основная задача которого, это упорядочивание хозяйственной деятельности в соответствии с действующим законодательством и стратегией развития предприятия.
Структура налогового планирования выглядит следующим образом (рис. 2):
Рисунок 2 – Структура налогового планирования
Своевременное исчисление и уплата налогов носит обязательный характер, а значит и налоговое планирование является неотъемлемой частью хозяйственной деятельности.
Необходимые мероприятия по налоговому планированию можно дифференцировать в зависимости от категории предприятия (табл. 1):
| Малое |
1. Четкое ведение бухгалтерского учета, внутреннего документооборота, использование прямых льгот. 2. Уровень профессионального бухгалтера. 3. Разовые консультации внешнего налогового консультанта. |
Минимально-разовые мероприятия |
| Среднее |
1. Специальная подготовка контрактных схем типовых, крупных и долгосрочных контрактов. 2. Специально подготовленный персонал, контроль и руководство со стороны финансового директора. 3. Абонентское обслуживание в специализированной компании. |
Регулярные мероприятия |
| Крупное |
1. Создание стратегического и ежедневного планирования деятельности. 2. Наличие тесного взаимодействия между службами организации. Наличие налогового адвоката. Контроль со стороны Совета Директоров. 3. Специальная программа развития, обязательный налоговый анализ и экспертиза всех мероприятий и инноваций налоговыми консультантами. |
Регулярные мероприятия |
Таблица 1 – Мероприятия по налоговому планированию
В результате, вполне очевидно, что налоговое планирование в той или иной степени необходимо любой организации, не зависимо от категории и уровня доходов.
