Оборотные налоги и сборы составили 12 614,1 млрд. руб., что составляет 48,27% от общего дохода государства, согласно официальным данным Минфина России.
Правительство взяло курс на повышение доходов бюджета от налогов и сборов, в связи с чем необходимо подготовиться к проверкам для минимизации рисков и убытков бизнеса.
Налоги – основа любого современного государственного строя. Они играют важную роль в формировании бюджета, который используется для финансирования социальных услуг и инфраструктуры. Налоги также влияют на решения потребителей, предприятий и инвесторов, т.к. изменения в налоговых ставках и правилах могут стимулировать или подавлять экономическую активность.
В условиях международной торговли и глобализации страны имеют разные налоговые системы, что может приводить к налоговым спорам. Мы регулярно сталкиваемся с налогами в магазинах, на заправках, при оплате коммунальных услуг и т.д. Во многие платежи уже включены косвенные налоги, такие как НДС, акцизы, таможенные пошлины.
Именно на эти виды налогообложения фискальные органы особо обращают внимание, тщательно проверяя их начисление и уплату, т.к. они составляют значительную часть бюджета РФ.
Виды налоговых проверок
Фискальный надзор делится на два основных вида – это камеральные и выездные проверки.
Камеральные налоговые проверки
Камеральные налоговые проверки (КНП) регламентируются статьей 88 НК РФ. Они проходят по месту нахождения налоговой инспекции в котором состоит на учете юридическое лицо, индивидуальный предприниматель и т.д. Основанием для проверки является налоговая декларация, которую налогоплательщики обязаны сдавать по результатам деятельности фирмы, чтобы начислить налог и задекларировать его.
Обращаем внимание, что избежать КНП путем неподачи налоговой декларации не получится, поскольку в таком случае фискальные органы заблокируют ваши расчетные счета на законном основании. Длительность КНП составляет около 2-3 месяцев в зависимости от вида налога.
Периодичность разная: раз в год, раз в квартал и раз в месяц, а также в зависимости от вида налога. Камеральные налоговые проверки проходят регулярно, в течение года налогоплательщика проверяют множество раз в разные периоды. Но процент нарушителей по результатам КНП довольно низкий – всего 7%, согласно данным ФНС России.
Рисунок 1 – Выявленные нарушения в результате КНП
Выездные налоговые проверки
Выездные налоговые проверки (ВНП) проходят уже на территории организации по месту ее нахождения. Основные положения описаны в статье 89 НК РФ. Такие проверки более тщательные и могут длиться от 2 месяцев до полугода. Сотрудники фискальной службы могут запрашивать документы гораздо чаще и в больших масштабах, чем при камеральной проверке, и начислять больше налогов. Как правило, выездные инспекторы самые подготовленные и опытные, которые часто работают в паре.
Возможные мероприятия налогового контроля при проведении ВНП:
- осмотр;
- истребование документов (информации);
- выемка (в основном документов);
- экспертиза;
- допрос;
- вызов в качестве свидетеля;
- получение экспертного заключения;
- привлечение переводчика.
При проведении выездной налоговой проверки полномочия должностных лиц намного шире, а времени для анализа предприятия на предмет нарушений больше. Частота таких проверок ниже, если вы не являетесь злостным нарушителем.
Вполне возможно, что бизнес минует данный вид фискального надзора. Согласно официальным данным, за 2023 год было проведено 9388 выездных проверок при 2,6 млн действующих юридических лиц, что составляет 0,36%. При этом доначисления налогов в процентном соотношении составляют весомый процент от их общего числа.
Рисунок 2 – Доначисленные налоги по результатам КНП и ВНП за 2023 год
Также рассмотрим диаграмму доначислений по результатам ВНП за 2023 год в соотношении организаций и ИП + лиц, занимающихся частной практикой:
Рисунок 3 – Доначисления по результатам ВНП в разрезе организаций и ИП за 2023 год
Существуют также мероприятия налогового контроля вне рамок проверок, такие как вызов налогоплательщика по уведомлению на основании статьи 31 НК РФ. В таких вызовах чаще всего кроется желание фискала надавить на должностное лицо или руководителя организации, чтобы они задекларировали побольше налога, предварительно уплатив его.
Основными аргументами налоговиков в таких ситуациях является не проявление должной осмотрительности при выборе контрагента. Говоря простым языком, ваш партнер-поставщик в программе налоговиков АИС «Налог-3» отображается как организация с плохой репутацией. Таким образом, чтобы не тратить силы и время на выездные проверки, налоговики стараются вас убедить убрать из декларации расходы по сомнительным контрагентам и тем самым увеличить сумму налога.
Как подготовиться к налоговым проверкам
Далее мы постарались максимально содержательно описать этапы подготовки к проверке с разных точек зрения, таких как подготовка программного обеспечения и практические советы.
Проверка первичных документов. Убедитесь, что у вас есть все необходимые документы, такие как налоговые декларации, договоры, счета-фактуры и бухгалтерские книги, товарные накладные, УПД.
Подготовьте ответы на возможные вопросы. Какие вопросы могут возникнуть описаны в уведомлении о вызове в налоговый орган для дачи пояснений или в требовании о представлении пояснений. Внимательно ознакомьтесь с содержанием этих документов.
Проверка системы учета. Убедитесь, что ваша система учета работает эффективно и точно. Проверьте наличие всех необходимых записей и убедитесь в их актуальности.
Устраняем налоговые нарушения
Работа без налоговых правонарушений является нелегкой задачей, учитывая сколько обязанностей у налогоплательщиков юридических лиц, пропустить какую-нибудь мелочь очень легко. К тому же, никто не отменял человеческий фактор.
Для профилактики не забывайте:
- Требования и уведомления на которые необходимо направить ответ в налоговый орган. В 1С прием документов от контролирующих органов происходит в «1С:Отчетность», при условии, что эта опция у вас подключена. Проверить наличие входящих документов от налоговой можно следующим образом: «Регламентированный учет → Уведомления, сообщения и заявления → вкладка Входящие».
- Отправить подтверждение о приеме согласно пункту 5.1 статьи 23 НК РФ следующих документов: Требование о представлении документов (93, 93.1 НК РФ), Уведомление о вызове налогоплательщика (31 НК РФ), Требование о представлении пояснений (88 НК РФ). За неподтверждение факта получения вышеуказанных документов фискальные органы могут заблокировать вам расчетные счета – будьте бдительны!
- Подготовьте и отправьте корректирующую налоговую декларацию и другие необходимые документы в налоговую инспекцию. Нередко налоговики находят ошибки в декларациях при КНП, изучите характер ошибки и ее влияние на налоговые обязательства исправьте в «уточненке».
- Рассчитать и уплатить недостающие налоги и пени, если они возникли. Подача уточненной налоговой декларации или расчета особенно актуальна, чтобы избежать штрафов по статье 122 НК РФ.
Напоминаем, что за неисполнение требований налоговый орган вправе привлечь к ответственности по статьям НК РФ и КоАП. На встречи с представителями закона рекомендуем ходить с хорошими юристами. В большинстве случаев хорошо подготовленный налоговый адвокат будет отличным помощником при допросах.
Как 1С помогает избегать налоговых штрафов
В программных продуктах 1С налоговый учет практически полностью автоматизирован. Остается только следить за правильностью ввода документов. Ниже рассмотрим схемы учета на примере программных продуктов компании «1С».
Рисунок 4 – Схема учета по налогу на прибыль в 1С
На рис. 4 указана схема расчета налога на прибыль, возникающая при применении ПБУ 18/02 с учетом постоянных и временных разниц.
Функционал учета НДС по товарам и услугам в 1С:
Рисунок 5 – Схема учета НДС в 1С
Ознакомиться подробнее с руководством по учету НДС в «1С:ERP» можно по ссылке.
А вот таким образом, как проиллюстрировано на рис. 6, учитываются зарплатные налоги:
Рисунок 6 – Схема учета зарплатных налогов в 1С
Различия «1С:ERP» и «1С:Бухгалтерия» в функционале налогового учета
«1С:ERP» в сравнении с «1С:Бухгалтерия» является более мощным инструментом ведения регламентированного учета. Например, автоматизированы операции с 79 счетом. Но в «1С:ERP» проводки создаются на основе оперативных и управленческих данных, тогда как в «1С:Бухгалтерия» проводки считаются первичными.
Пример
Менеджер вносит данные о закупке товаров и движении продукции в «1С:ERP» и создает документ «Поступление товаров и услуг», а бухгалтер использует уже созданный документ и формирует бухгалтерские проводки.
В «1С:Бухгалтерия» бухгалтеру приходится вносить первичные документы по закупкам в систему самостоятельно.
Для отражения бухгалтерских проводок в «1С:ERP» в панели разделов переходим во вкладку «Регламентированный учет» → «Отражение документов в регл. учете».
Рисунок 7 – Рабочее место «Регламентированный учет» в «1С:ERP»
В рабочем месте «Отражение документов в регламентированном учете» нажимаем «Выполнить отражение».
Рисунок 8 – Отражение документов в регламентированном учете в «1С:ERP»
После чего автоматически формируются необходимые проводки:
Рисунок 9 – Проводки регламентированного учета «1С:ERP»
Суммы отражаются, если переместить ползунок правее:
Рисунок 10 – Проводки регламентированного учета «1С:ERP»
В «1С:Бухгалтерия» проводки формируются на основании первичных документов, следовательно бухгалтер заполняет все документы самостоятельно:
Рисунок 11 – Поступление товаров в «1С:Бухгалтерия»
После проведения документов в «1С:Бухгалтерия» проводки появляются сразу в регистре:
Рисунок 12 – Движение документа поступления в «1С:Бухгалтерия»
Как видно, регистры бухгалтерских проводок в «1С:ERP» и «1С:Бухгалтерия» при приобретении товаров в исходном виде одинаковые. Однако «1С:ERP» представляет собой более функциональную систему, охватывающую множество аспектов функционирования предприятия, в то время как «1С:Бухгалтерия» ориентирована на бухгалтерский учет и отчетность.
Выбор между этими двумя программами зависит от нужд и размера компании.
Выводы
Специалисты компании EFSOL рекомендуют проводить ежеквартальный аудит документации и бухгалтерии. Для этих целей лучше всего подходят продукты компании 1С.
Для проведения аудита налогов в 1С проанализируйте следующие моменты:
- Оборотно-сальдовая ведомость – полезный инструмент аудитора и бухгалтера, который позволяет быстро оценить правильность учета в программе. Изучите оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ), чтобы определить систему налогообложения, активы, капитал, резервы и выплаты дивидендов.
- Настройки налогов и отчетов играют значительную роль не только в достоверности данных отчета, но и в автоматизации их заполнения, что упрощает работу бухгалтера и позволяет ему сконцентрироваться на более важных задачах. Проанализируйте настройки налогов и отчетов для достоверности автоматического расчета налогов.
- Аналитические измерения (субконто) позволяют увидеть полную детализацию информации и помогают бухгалтерам и аудиторам быстро оценить правильность учета в программе 1С. Проверьте полноту и точность использования аналитических измерений (субконто) для организации учета.
- Контрагенты. Не забывайте обращать внимание на контрагентов, с которыми заключаются договора и проводятся сделки. Сервис «1С:Контрагент» станет вашим надежным помощником в этом деле, а с помощью сервиса «1С:Документооборот» автоматизировать обмен, хранение и обработку первичных документов. Хорошо отлаженная программа в связке с квалифицированными сотрудниками повысят ваши шансы на успешное прохождение всех видов налоговых проверок.
Наши консультанты готовы подобрать оптимальное решение для автоматизации вашего учета или провести внутренний аудит перед проверкой налоговых органов.
