Для начала выясним, что такое материальная выгода от экономии на процентах и когда она возникает.
По общему правилу, налогом облагаются доходы физического лица, полученные в виде денежных средств и имущества. В некоторых случаях такие доходы вовсе являются «виртуальными», не имеют вещественной формы. Так, получая от работодателя заемные средства под низкую процентную ставку, сотрудник организации экономит на процентах.
Такая экономия, с точки зрения законодательства, является доходом в виде материальной выгоды.
Для целей налогообложения установлены минимальные размеры процентных ставок:
- для договоров займа в рублях — это 2/3 ставки рефинансирования Центробанка;
- для договоров займа в иностранной валюте — 9%;
Важно! Если физлицу выдан беспроцентный займ или процентная ставка по договору займа ниже, установленного законодательством, минимума – будьте добры уплатить налог.
- Если сотрудник предприятия является резидентом РФ, его доходы от экономии на процентах облагаются по ставке 35 процентов.
Новые изменения НДФЛ-2016
С 2016 года дата получения доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах установлена, как последнее число месяца. Это значит, что впервые бухгалтер должен исчислить и удержать налог 31 января 2016 года. И далее — в последний день каждого месяца до истечения срока действия договора.
А может, 35-ти процентный налог — это не слишком большая цена за пользование заемными средствами? Ответ зависит от суммы и срока действия договора.
Давайте рассмотрим на примере
Предположим, 1 мая 2015 года с налогоплательщиком-резидентом РФ заключен договор беспроцентного займа. Сумма договора 600 тыс. руб., срок договора 366 дней. Сумма облагаемого налогом дохода по беспроцентному договору займа, выданному в рублях, исчисляется по формуле: Материальная выгода = Сумма займа * 2/3 от ставки рефинансирования ЦБ / Количество дней в году * Количество дней пользования займом
Рассчитаем налог к уплате
Вывод: как видно из расчета, за год безвозмездного использования денежных ресурсов в размере 600 тыс. руб. в казну придется заплатить 13 000 руб.
Если бы 600 000 руб. были выплачены собственнику бизнеса в виде дивидендов, налоговая нагрузка по НДФЛ составила бы 78 тыс. руб. Однако, налог с дивидендов уплачивается однократно, а налог с дохода в виде материальной выгоды – на протяжении всего срока действия договора займа.
Важно! Сумма налога с доходов физических лиц в виде матвыгоды отражаются в годовой отчетности обособленно, под кодом 2610. С начала 2016 года отчетность по НДФЛ стала ежеквартальной и содержит как обобщенные сведения по предприятия в целом, так и детализацию в разрезе видов доходов.
Таким образом, фискалам не составит труда собрать и обобщить данные по организациям, выдающим беспроцентные займы сотрудникам, которые не погашаются в течение длительного срока.
Попадут ли такие фирмы, под пристальное внимание налоговиков, какова вероятность переквалификации денежных средств, выданных по договору займа в доходы физлиц – покажет время. Но на фоне опустения казны и упадка экономики, можно предположить, что государство будет стремиться заполнить дыры в бюджете всеми возможными способами.
В заключение перечислим наиболее значимые изменения налогового законодательства в части НДФЛ, вступившие в силу с января 2016 года:
- в дополнение к ежегодным отчетам введена ежеквартальная отчетность;
- налоговикам дано право блокировать счета организаций-налоговых агентов;
- по ряду доходов изменены даты их признания;
- урегулировано налогообложение сверхнормативных суточных;
- уточнен порядок перечисления налога;
- работодателям дано разрешение на предоставление социальных вычетов;
- дополнены положения, касающиеся льгот;
- внесены изменения в размер стандартных вычетов.
У вас остались вопросы? Специалисты компании Московский Центр Обслуживания Бизнеса помогут вам разобраться в проблемах налогообложения, построить безопасный бизнес и минимизировать налоги без применения черных схем оптимизации.
