Причины блокировки расчётного счета налоговой

Блокировка расчётного счёта всегда вызывает досаду. Если раньше ФНС замораживала счёт в редких случаях, то сейчас блокировка — одна из главных карательных мер. Как только доступ к счёту закрыт, организация готова выполнить любые требования налоговиков. Мы подготовили подробную инструкцию: что нужно сделать, когда ваш счет заблокирован.

Встречаются примеры, когда ФНС арестовывала счета по нелепым причинам или из-за собственных ошибок. К счастью, суд признал неправоту налоговиков и удовлетворял исковые претензии организаций.

Блокировка на 4 рублей 17 копеек. Налоговая инспекция заблокировала расчётный счёт из-за копеечного долга в размере 4 рублей 17 копеек. Счёт у компании был один-единственный, и его закрытие заморозило всю работу. Суд встал на сторону организации, объяснив что такая незначительная недоимка не должна приводить к блокировке счета и остановке деятельности. Это нарушает права и интересы всего предпринимательства.

Блокировка на 1,9 млн рублей. Компания «Метро Кэш энд Керри» отсудила у налоговой инспекции 1,9 млн рублей. ФНС арестовала счета компании из-за ошибочного долга по налогу на имущество в размере 3,500 рублей. Хотя, на самом деле, никакой задолженности не было. Пока был арестован счёт, компания не смогла разместить 3 млдр. рублей на депозит, и потеряла из-за блокировки 1,9 млн рублей. Суды 3-х инстанций подтвердили правомерность требования и обязали выплатить компании 1,9 млн рублей.

Давайте разберёмся, когда и за что налоговая инспекция может заблокировать расчётный счёт организации, как узнать о возможной блокировке и что делать, если это произошло.

Если счёт «закрыли» налоговые органы, значит:

Вы опоздали со сдачей декларации на 10 и более дней. Отсчёт срока начинается на следующий день после сдачи отчетности
Вы не перечислили налоги, пени, штрафы
Забыли отправить квитанцию о приёме требований и уведомлений от ФНС
Не исполнили решение по результатам налоговой проверки

Сколько денег заблокируют

Если ФНС «закрыла» счёт из-за долгов перед бюджетом, то деньги заблокированы только на сумму задолженности. Её можно увидеть в решении о приостановлении операций по счетам или в инкассовом поручении ФНС (абз. 3,4 п.2 ст. 76 НК). Остальными деньгами на счёте организация может пользоваться. Если у организации 2-3 расчетных счёта, то заблокируют все счета на сумму долга.

Если счёт заблокировали из-за несдачи отчётности, то блокируют все деньги, которые есть в данный момент на счёте, а также те, которые должны поступить. При заблокированном счёте организация не сможет открыть новый счёт в другом банке ( п. 12 ст. 76 НК).

Как разблокировать расчётный счет

Алгоритм действий простой:

Понять причину блокировки. Она указана в требовании ФНС
Подготовить нужные документы: сдать просроченную декларацию, перечислить налог, выполнить решение проверки
Предоставить в налоговую инспекцию документы любыми способами: отвезти лично или отправить через ТКС
Если счёт нужен срочно, то отвезти решение о разблокировке в банк и счет могут открыть “день в день”. Если “не горит”, то ждите когда решение о разблокировке придет в банк

Причина	Что нужно сделать	Сроки открытия	Основание
Отчетность не сдана	Не заплатили налоги, пени и штрафы	Не отправили квитанцию-подтверждение о приеме требований и вызова в ФНС	Не выполнили решение налоговой проверки.
Сдайте налоговую декларацию. Для начала предоставьте любую. Потом сдадите уточненную. Если отправляли отчет почтой, покажите чек отправки и опись.		Способ 1. Отправить через ТКС подтверждение о приеме документов. Способ 2. Отправить в ФНС представителя с подписанными документами.	Заплатите начисленные налоги, пени, штрафы и отвезите платежку в налоговую инспекцию. Если денег не хватает, напишите заявление с просьбой заменить блокировку на: банковскую гарантию на поручительство третьего лица
На следующий день после сдачи декларации	Через 1 день после погашения задолженности и предоставления платежных документов в ИФНС	Через 1 день после получения ИФНС квитанции.	На следующий день после получения документов. Разблокировка счета начнется после принятия решения о замене
Пункт 3 статьи 76 НК РФ	Пункт 8 статьи 76 НК РФ	Пункт 3 статьи 76 НК РФ	Пункт 8 статьи 76 НК РФ п. 11 ст. 101 НК РФ ст. 74 НК РФ

Важно! Для отправки документов по ТКС нужно написать и приложить заявление на отмену блокировки.

Образец заявления об отмене приостановления операций по счетам.

Сохраните документ на своём компьютере. Вам останется только вставить свои данные вместо примера, распечатать и поставить «живые» печать/подпись/дату.

Какие операции можно проводить при заблокированном счете

При блокировке счета организация не сможет заплатить поставщику за товар, контрагенту за услуги или арендную плату по договору. Однако, это не значит, что счетом совсем нельзя пользоваться. Есть определенные виды платежей, при которых государство разрешает пользоваться деньгами, даже при блокировке счета. Это платежи первой и второй очередности. Они связаны с трудовыми отношениями и уплатой налогов. Вот как выглядит последовательность платежей в банке:

Номер очередности	За что
Первая	Перечисление денег по исполнительным листам для возмещения вреда жизни и здоровью и выплате алиментов
Вторая	Согласно исполнительных документов выплата выходных пособий, оплата труда по трудовым договорам и вознаграждений авторам
Третья	На выплату зарплаты работникам, в том числе получение наличности Списание задолженности по налогам и сборам в бюджет, а также во внебюджетные фонды — ПФР, ФСС/, ФОМС
Четвертая	Списание денег по исполнительным документам по другим требованиям, например, на взыскание материального ущерба
Пятая	Уплата налогов, сборов, пеней и штрафов

Если у организации есть исполнительный лист, судебный приказ или решение КТС (комиссия по трудовым спорам) по выплате задолженности по зарплате работникам, то в течение 3-х рабочих дней банк обязан исполнить приказ и дать доступ к счету.

Исполнительный лист и судебный приказ можно получить только при обращении в суд. Если организация не хочет возиться с судом, то самое простое — сделать решение трудовой комиссии по спорам. Решение КТС признано исполнительным документом согласно ст. 12 ФЗ от 02.10.2007 N 229-ФЗ (ред. от 31.12.2017) «Об исполнительном производстве». Вся подготовительная работа будет совершена внутри организации. Для этого нужно создать комиссию по трудовым спорам и оформить печать. Такая комиссия может появиться в любой организации, в том числе и у ИП с сотрудниками. Главное, чтобы сами работники инициировали создание КТС.

Как создавать КТС

Закажите ещё одну печать. Это будет простая печать с указанием ИНН/КПП организации и текстом «Комиссия по трудовым спорам ООО «Прогресс».

Соберите сотрудников на КТС, запишите все действия в протокол и готовьте решение КТС.

Сформируйте пакет документов: протокол заседания, решение КТС, сопроводительное письмо от организации, заявление от сотрудников, трудовой договор и направляйте сотрудника в банк. Обязанность банка — рассмотреть документы и исполнить решение в течение 3-х дней.

Как узнать о готовящейся блокировке счёта

ФНС и банк присылают запрос. Расчётный счёт не блокируют сразу, как только налоговые органы нашли нарушение. Ни налоговая инспекция, ни банк. Они сначала предупреждают: ФНС присылает письмо-требование об уплате налога с указанием даты перечисления. Банк шлёт уведомление-запрос о нарушении и обосновывает причину. Если организация не реагирует, тогда начинается приостановка движений по счёту. У организации есть 5-7 календарных дней.

На сайте ФНС через сервис информирования банков. Сервис простой и удобный. Достаточно ввести ИНН и БИК банка, в котором открыт счёт. Если со счётом всё нормально, то появится сообщение: