Привлечение заемных средств для субъектов предпринимательской деятельности имеет обыкновенный характер. Полученные кредиты и займы являются частью финансовых обязательств (согласно IAS32), учет которых подлежит особому контролю. Наличие кредитов и займов в числе источников финансирования организации влекут за собой риски, которые влияют на финансовые показатели деятельности организации.
Почему следует обратить внимание на учет кредитов и займов?
В МСФО (IFRS) 7 установлены требования к раскрытию финансовой информации.
Предприятие должно раскрывать информацию, которая бы позволила пользователям оценить характер и уровень рисков, связанных с финансовыми инструментами, к которым они подвержены на отчетную дату. Обычно такие риски включают кредитный риск, риск ликвидности и рыночный риск.
Рисунок 1 – Риски, связанные с финансовыми инструментами
Пояснительная и описательная информация о рисках, связанных с кредитами и займами, которая должна содержаться в финансовой отчетности, может быть включена в нее путем перекрестных ссылок на информацию в другом документе. Например, в отчете руководства или отчете о рисках. «Включено в отчетность путем перекрестных ссылок» – означает, что имеются перекрестные ссылки, содержащиеся в финансовой отчетности, на другой документ, не относящийся к финансовой отчетности. Без информации, включенной по перекрестной ссылке, финансовая отчетность является неполной.
Нормативная база
В РСБУ и МСФО выделены свои правила учета кредитов и займов.
Основными нормативными документами, которые регулируют отражение заемных средств в бухгалтерском учете и МСФО являются:
- ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»;
- МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление информации»;
- МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации»;
- МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты».
Базовая архитектура решений на платформе 1С по блоку «Учет кредитов и займов»
Современные конфигурации 1С учитывают различия требований стандартов ПБУ и МСФО и предусматривают следующую архитектуру ИС:
Рисунок 2 – Концептуальная схема архитектуры 1С:Управление холдингом и 1С:Бухгалтерия КОРП МСФО
Знаком руки на схемах отмечены операции, которые выполняются вручную. Шестеренками – автоматизированные операции.
Рисунок 3 – Концептуальная схема архитектуры 1С:ERP
Как видим, алгоритм отражения в рассматриваемых конфигурациях идентичен. Отличием являются документы, участвующие в данном процессе. Если в конфигурациях 1С:Управление холдингом и 1С:Бухгалтерия КОРП МСФО для отражения операций используются специальные документы «Отражение ФИ по амортизированной стоимости», «Сторно финансовых расходов», «Регламентная операция периода», то в конфигурации 1С:ERP используется документ «Операция (международный учет)», который подразумевает ручное заполнение.
Этапы учета финансовых инструментов
Первоначальное признание
Согласно ПБУ 15/2008 п.2 основная сумма обязательств по полученному займу или кредиту находит отражение в бухгалтерском учете как кредиторская задолженность (для заемщика) в сумме фактически полученных денежных средств. Расходами, связанными с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам, являются:
Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору)
Дополнительные расходы по займам
В МСФО (IFRS 9) в соответствии с п. 5.1.1 учет банковских кредитов производится по справедливой стоимости за вычетом затрат по сделке, напрямую связанных с выпуском данного финансового обязательства, а впоследствии (п. 5.2.1) – по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента.
Оценка и учет после первоначального признания
В соответствии с ПБУ 15/2008 расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в отчетном периоде, к которому они относятся. Проценты начисляются за фактическое время использования кредитных средств в текущем периоде.
В соответствии с МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» предприятие классифицирует все финансовые обязательства как оцениваемые впоследствии по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента или по справедливой стоимости.
Практические примеры учета кредитов и займов в МСФО
01.03.2020 взят займ на сумму 3 000 000 руб. на срок до 31.07.2020. Рыночная процентная ставка 10%. По графику погашение основной суммы долга происходит:
- 01.04.2020 в размере 100 000 руб.;
- 01.05.2020 в размере 100 000 руб.;
- 01.06.2020 в размере 1 400 000 руб.;
- 01.07.2020 в размере 1 400 000 руб.;
Сумма уплаченных процентов 31.07.2020 составляет 50 000 руб.
Отражение данного примера в конфигурациях 1С представлено в наших инструкциях:
Преимущества и недостатки 1С в блоке «Учета кредитов и займов» согласно РСБУ и МСФО
1С:Бухгалтерия КОРП МСФО
Для кого создано решение: для организаций, не имеющих дочерних компаний.
предусмотрен конструктор отчетности, который дает возможность создавать отчетные формы произвольного формата и настраивать правила их заполнения при помощи формул
- наличие сложного интерфейса;
- отсутствует возможность заполнения графика получения траншей в карточке договора.
1С:Управление холдингом
Для кого создано решение: для головных компаний.
- охватывает весь спектр процессов на предприятии;
- предусмотрен конструктор отчетности, который позволяет создавать отчетные формы произвольного формата и настраивать правила их заполнения;
- заполнение графика получения траншей, начисления и выплаты процентов в карточке договора автоматически из подсистемы Казначейство. Загрузка графиков по договорам из внешних файлов.
- сложный интерфейс программы;
- самая высокая стоимость решения среди приведенных конфигураций;
- избыток другого функционала – блок по учету кредитов и займов составляет не более 3% от всего функционала системы.
1С:ERP Управление предприятием
Для кого создано решение: для производственных организаций, не имеющих дочерних компаний.
- дополнительный функционал для ведения оперативного учета;
- возможность загрузки графиков по договорам из внешних файлов.
- длительный период и сложность внедрения;
- ряд хозяйственных операций необходимо формировать ручными операциями.
Вывод
Конфигурации 1С – это удобный инструмент, который позволяет отражать хозяйственные операции по учету кредитов и займов в едином информационном пространстве. При этом пользователь получает возможность управлять всеми видами рисков, связанных с этим направлением. При выборе конфигурации для учета кредитов и займов вам нужно учесть:
- Специфику вашего предприятия. Функционал кредитов и займов является второстепенным. А каждая из описанных выше программ имеет свой набор функционала. Который может быть полезным при ведении учета.
- Специфику отчетности. Если ваша отчетность уникальна, и не входит в шаблоны предложенных программ, только 1С:Управление холдингом позволит разработать в типовом функционале шаблоны уникальных отчетов.
Если у Вас остались вопросы, специалисты департамента консалтинга и реализации проектов готовы проконсультировать вас.
