Учет кредитов и займов в 1С согласно РСБУ и МСФО

Учет кредитов и займов в 1С согласно РСБУ и МСФО

Привлечение заемных средств для субъектов предпринимательской деятельности имеет обыкновенный характер. Полученные кредиты и займы являются частью финансовых обязательств (согласно IAS32), учет которых подлежит особому контролю. Наличие кредитов и займов в числе источников финансирования организации влекут за собой риски, которые влияют на финансовые показатели деятельности организации.

Почему следует обратить внимание на учет кредитов и займов?

В МСФО (IFRS) 7 установлены требования к раскрытию финансовой информации.

Предприятие должно раскрывать информацию, которая бы позволила пользователям оценить характер и уровень рисков, связанных с финансовыми инструментами, к которым они подвержены на отчетную дату. Обычно такие риски включают кредитный риск, риск ликвидности и рыночный риск.

Рисунок 1 - Риски, связанные с финансовыми инструментами

Пояснительная и описательная информация о рисках, связанных с кредитами и займами, которая должна содержаться в финансовой отчетности, может быть включена в нее путем перекрестных ссылок на информацию в другом документе. Например, в отчете руководства или отчете о рисках. «Включено в отчетность путем перекрестных ссылок» - означает, что имеются перекрестные ссылки, содержащиеся в финансовой отчетности, на другой документ, не относящийся к финансовой отчетности. Без информации, включенной по перекрестной ссылке, финансовая отчетность является неполной.

Нормативная база

В РСБУ и МСФО выделены свои правила учета кредитов и займов.

Основными нормативными документами, которые регулируют отражение заемных средств в бухгалтерском учете и МСФО являются:

  • ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»;
  • МСФО (IAS) 32 «Финансовые инструменты: представление информации»;
  • МСФО (IFRS) 7 «Финансовые инструменты: раскрытие информации»;
  • МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты».

Базовая архитектура решений на платформе 1С по блоку «Учет кредитов и займов»

Современные конфигурации 1С учитывают различия требований стандартов ПБУ и МСФО и предусматривают следующую архитектуру ИС:

Рисунок 2 - Концептуальная схема архитектуры 1С:Управление холдингом и 1С:Бухгалтерия КОРП МСФО

Знаком руки на схемах отмечены операции, которые выполняются вручную. Шестеренками - автоматизированные операции.

Рисунок 3 - Концептуальная схема архитектуры 1С:ERP

Как видим, алгоритм отражения в рассматриваемых конфигурациях идентичен. Отличием являются документы, участвующие в данном процессе. Если в конфигурациях 1С:Управление холдингом и 1С:Бухгалтерия КОРП МСФО для отражения операций используются специальные документы «Отражение ФИ по амортизированной стоимости», «Сторно финансовых расходов», «Регламентная операция периода», то в конфигурации 1С:ERP используется документ «Операция (международный учет)», который подразумевает ручное заполнение.

Этапы учета финансовых инструментов

Первоначальное признание

Согласно ПБУ 15/2008 п.2 основная сумма обязательств по полученному займу или кредиту находит отражение в бухгалтерском учете как кредиторская задолженность (для заемщика) в сумме фактически полученных денежных средств. Расходами, связанными с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам, являются:

проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору)

Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору)

дополнительные расходы по займам

Дополнительные расходы по займам

В МСФО (IFRS 9) в соответствии с п. 5.1.1 учет банковских кредитов производится по справедливой стоимости за вычетом затрат по сделке, напрямую связанных с выпуском данного финансового обязательства, а впоследствии (п. 5.2.1) – по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента.

Оценка и учет после первоначального признания

В соответствии с ПБУ 15/2008 расходы по займам отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в отчетном периоде, к которому они относятся. Проценты начисляются за фактическое время использования кредитных средств в текущем периоде.

В соответствии с МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты» предприятие классифицирует все финансовые обязательства как оцениваемые впоследствии по амортизированной стоимости с использованием метода эффективной ставки процента или по справедливой стоимости.

Практические примеры учета кредитов и займов в МСФО

Пример:

01.03.2020 взят займ на сумму 3 000 000 руб. на срок до 31.07.2020. Рыночная процентная ставка 10%. По графику погашение основной суммы долга происходит:

  • 01.04.2020 в размере 100 000 руб.;
  • 01.05.2020 в размере 100 000 руб.;
  • 01.06.2020 в размере 1 400 000 руб.;
  • 01.07.2020 в размере 1 400 000 руб.;

Сумма уплаченных процентов 31.07.2020 составляет 50 000 руб.

Преимущества и недостатки 1С в блоке «Учета кредитов и займов» согласно РСБУ и МСФО

1С:Бухгалтерия КОРП МСФО

Для кого создано решение: для организаций, не имеющих дочерних компаний.

Преимущества:

предусмотрен конструктор отчетности, который дает возможность создавать отчетные формы произвольного формата и настраивать правила их заполнения при помощи формул

Недостатки:
  • наличие сложного интерфейса;
  • отсутствует возможность заполнения графика получения траншей в карточке договора.

1С:Управление холдингом

Для кого создано решение: для головных компаний.

Преимущества:
  • охватывает весь спектр процессов на предприятии;
  • предусмотрен конструктор отчетности, который позволяет создавать отчетные формы произвольного формата и настраивать правила их заполнения;
  • заполнение графика получения траншей, начисления и выплаты процентов в карточке договора автоматически из подсистемы Казначейство. Загрузка графиков по договорам из внешних файлов.
Недостатки:
    • сложный интерфейс программы;
    • самая высокая стоимость решения среди приведенных конфигураций;
    • избыток другого функционала - блок по учету кредитов и займов составляет не более 3% от всего функционала системы.

1С:ERP Управление предприятием

Для кого создано решение: для производственных организаций, не имеющих дочерних компаний.

Преимущества:
  • дополнительный функционал для ведения оперативного учета;
  • возможность загрузки графиков по договорам из внешних файлов.
Недостатки:
  • длительный период и сложность внедрения;
  • ряд хозяйственных операций необходимо формировать ручными операциями.

Вывод

Конфигурации 1С - это удобный инструмент, который позволяет отражать хозяйственные операции по учету кредитов и займов в едином информационном пространстве. При этом пользователь получает возможность управлять всеми видами рисков, связанных с этим направлением. При выборе конфигурации для учета кредитов и займов вам нужно учесть:

  • Специфику вашего предприятия. Функционал кредитов и займов является второстепенным. А каждая из описанных выше программ имеет свой набор функционала. Который может быть полезным при ведении учета.
  • Специфику отчетности. Если ваша отчетность уникальна, и не входит в шаблоны предложенных программ, только 1С:Управление холдингом позволит разработать в типовом функционале шаблоны уникальных отчетов.

Если у Вас остались вопросы, специалисты департамента консалтинга и реализации проектов готовы проконсультировать вас.

Аватар EFSOL

EFSOL

Заказ демонстрации по продукту

Учет кредитов и займов в 1С согласно РСБУ и МСФО

обязательные поля
*
Фамилия, имя, отчество:

Как к Вам обращаться?

 
  
Название организации:

Нужно нашим специалистам

 
  
Ваш E-mail адрес:

Необходим для обратной связи и оповещений

 
*
Ваш номер телефона:

Введите код и номер телефона

 
* Антиробот:
Введите ответ

Есть вопросы?

Закажите звонок специалиста!

Есть вопросы?

Закажите звонок специалиста!
*нажимая на кнопку, Вы даете согласие на обработку персональных данных