В этом году тема дробления бизнеса и незаконной минимизации налогового бремени стала особо актуальной.
Активное освещение в СМИ реальных прецедентов с дроблением, а также финансовая, административная и уголовная ответственность, которая за этим следует – не просто заставила задуматься предпринимателей о применении аналогичных схем, но и серьезно напугала.
Вариант оптимизации путем дробления казался весьма простым, не требующим множества привлекаемых ресурсов, поэтому собственники охотно его использовали, не остерегаясь последствий.
Цифры которые дают общедоступные источники действительно пугающие. За несколько лет сумма налоговых доначислений по прецедентам с дроблением составила более 500 млрд. рублей. А количество судебных дел по данному факту более возбуждалось более 600 раз. Стоит отметить, что судебное делопроизводство возникает не всегда, т.е. фактическое количество проверок на предмет дробление гораздо выше.
Разберемся, что такое дробление, какие оно имеет цели и к каким приводит последствиям.
Понятие “Дробление бизнеса”
Само понятие “Дробления” законодательно не закреплено и образовалось при его фактическом применении. Возможны различные трактовки данного понятия, но все сводятся к единому смыслу: дробление бизнеса – это схема оптимизации (экономии) налогов, путем искусственного разделения бизнеса и получаемой выручки между взаимозависимыми лицами, создаваемая с целью сохранения права на применение спецрежимов и различных льгот.
П 1. ст 54.1 НК РФ прямого говорит о запрете искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика, чем по сути и является схема дробления.
Какие признаки искусственного дробления видит инспектор?
Их перечень был закреплен в 2017 году в Письма ФНС от 11.08.2017 N СА-4-7/15895@, от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@. Рассмотрим некоторые их них:
-
Взаимозависимость – это один из основных и легко отслеживаемых признаков – это, например, в состав учредителей или директоров разных юридических лиц входят одни и те же люди, либо их близкие родственники. Т.е. есть возможность определить фактических выгодоприобретателей, даже в разделенном бизнесе;
-
Общие юридические и фактические адреса компаний. Это касается как основного адреса, так и адресов обособленных подразделений (складов хранения, сортировочных центров, производственных линий и т.д.). К этому критерию можно отнести и наличие единого сайта, общие номера телефонов и прочее;
-
Аналогичные виды деятельности компаний, подозреваемых в схеме дробления;
-
Общий кадровый состав: сотруднику трудятся в нескольких компаниях как совместители;
-
Единство базы поставщиков и покупателей (разделяемых в зависимости от применения системы налогообложения);
-
Единый IP с которого компании входят в клиента банки;
-
Отсутствие собственных активов и основных средств у организаций;
-
Введение в схему работ нового (часто вновь открывшегося) юридического лица или ИП при непосредственном приближении к лимитам для применения спецрежимов или лимитов для включения в реестр МСП.
Любой из вышеперечисленных факторов может стать красным флагом и привлечь пристальное внимание ФНС. Кроме того, важно осознавать, что при проведении проверок налоговыми органами могут быть применены различные методы анализа, включая сравнение с аналогичными компаниями, анализ финансовых потоков и другие, что увеличивает риск обнаружения недобросовестных схем. И если контролирующие органы докажут наличие факта дробления и умышленное уклонения от уплаты денежных средств в бюджет, то это грозит рядом очень серьезных последствий:
-
Доначислением налогов;
-
Штрафами (40% от неуплаченной суммы налогов);
-
Административной (а иногда и уголовной) ответственность;
-
Привести к отрицательной деловой репутации компании в целом
Выход из дробления
Кроме того, как только бизнес начинает применять стратегии дробления, отказаться от них может быть весьма затруднительно и требовать значительных усилий и ресурсов. Необходимо учитывать множество аспектов, что бы выход их дробления не привел к разрушению бизнеса в целом.
Можно выделить ряд основных аспектов, которые затронет выход из схемы дробления:
|
Налоговые обязательства |
Если дробление использовалось для налоговой оптимизации, отказ от этой практики может привести к увеличению налоговых обязательств. Это может быть финансово невыгодно и требует тщательного планирования. |
| Зависимость от структуры | Когда бизнес разрабатывает свои операции и финансовые стратегии вокруг дробленой структуры, изменение этой структуры может потребовать существенных усилий. Это может включать пересмотр управленческих процессов, финансовых потоков и даже бизнес-модели в целом. |
| Правовые и регуляторные последствия | Зависимость от дробления может также означать, что любые изменения в структуре бизнеса должны быть тщательно изучены с точки зрения соответствия законодательству и регуляторным требованиям. |
| Восприятие рынком | Рыночное восприятие также играет роль. Если бизнес известен своей сложной структурой, изменение этой структуры может повлиять на восприятие бизнеса партнерами, инвесторами и клиентами. |
| Технические и операционные проблемы | Разделение бизнеса часто влечет за собой сложную интеграцию систем, процессов, и данных. Возвращение к более упрощенной структуре потребует времени и ресурсов для переорганизации этих технической основы бизнес процессов. |
| Стратегическое планирование | Дробление – это не только способ оптимизации налогов, но и стратегическое решение. Отказ от дробления требует переосмысления и адаптации стратегии бизнеса. |
Важно помнить, что каждый случай уникален, и стратегия выхода должна быть тщательно адаптирована под конкретные условия и потребности бизнеса.
Как безопасно разделить свой бизнес?
Однако не всякое разделение бизнеса направлено только на минимизацию налогов. Оно может быть вполне обосновано деловыми целями (например выделение нового, совершенно автономного, направления бизнеса). При этом совместно с грамотным построением управленческого учета, необходимо уделять пристальное внимание на бухгалтерский и налоговый учет каждой из организаций. Очень часто в процессе ведения учета выявляются “острые углы”, которые стоит обходить. Кроме того, данные отраженные в бухгалтерской и налоговой отчетности помогу доказать обоснованность разделения.
Каждому собственнику важно тщательно взвешивать все за и против перед тем, как идти по пути дробления и применять рискованные схемы оптимизации, ведь экономия может оказаться “мнимой”, а последствия всегда реальными.
