Ситуация: ООО на УСН 6% (ремонт и отделка, Москва), 45–50 сотрудников, высокая текучка (3–6 месяцев). Задача — законно снизить нагрузку на ФОТ без миграционных и налоговых рисков.
1. Диагностика персонала
Из 45–50 сотрудников в периметр оптимизации вошли только 18 граждан ЕАЭС (Казахстан, Кыргызстан). Остальные категории были исключены по правовым основаниям.
Кто исключен
- Патентники (Узбекистан, Таджикистан) — миграционные риски (ст. 13.3 Закона №115-ФЗ), невозможность корректного применения ученического договора.
- 2 бригадира (ВНЖ/РВП) — отсутствие обоснования для «переобучения», высокий риск переквалификации договора.
Вывод: инструмент применим только к новым сотрудникам без стажа в компании и без патента.
2. Почему граждане ЕАЭС подходят
Граждане ЕАЭС работают в РФ без патента (ст. 97 Договора о ЕАЭС). Ограничений по виду договора нет. Миграционные риски отсутствуют.
Каждый новый сотрудник оформляется по ученическому договору на 4–6 месяцев с реальной программой обучения.
3. Налоговая математика 2026
С 2026 года для строительных компаний действует базовый тариф взносов — 30%.
| Показатель | Без оптимизации | С ученическим договором |
|---|---|---|
| ЗП 1 сотрудника | 80 000 ₽ | 80 000 ₽ |
| Страховые взносы | 24 000 ₽/мес. | 0 ₽ |
| 18 человек | 432 000 ₽/мес. | 0 ₽ |
Годовая экономия в установившемся режиме: 5 184 000 рублей.
4. Почему экономия достигает 100%
Средний срок работы сотрудника — 4,5 месяца. Ученический договор — 4–6 месяцев. Большинство работников покидают компанию до перехода на трудовой договор.
В установившемся режиме все 18 позиций постоянно заняты «учениками» → взносы = 0.
5. Экономика первого года
- Экономия 1 год (переходный период): ~3,6 млн ₽
- Экономия со 2 года: 5,18 млн ₽ ежегодно
- Снижение нагрузки по взносам: ~45%
6. Почему на УСН 6% рисков нет
- Расходы не влияют на налог (объект «доходы»).
- Стипендия не облагается страховыми взносами (п.1 ст. 420 НК РФ).
- Вычет взносов сохраняется — оставшихся взносов достаточно.
- НДФЛ начисляется стандартно 13–22% — изменений нет.
7. Управление рисками
Главный риск — переквалификация договора в трудовой.
Защита строится на содержательной программе обучения:
- План обучения с часами и темами.
- Назначенный наставник.
- Журнал обучения и аттестационный лист.
Ключевой принцип: ученический договор должен быть реальным инструментом обучения, а не «бумажной» схемой.
Итог кейса
- Экономия до 5,2 млн ₽ в год.
- Минимальные правовые риски.
- Полное соответствие ТК РФ и НК РФ.
Запишитесь на экспресс-анализ структуры ФОТ — рассчитаем потенциал экономии для вашей компании и покажем реальные ограничения без иллюзий.
