Выбор системы налогообложения в условиях действия антикризисного плана

Внимание! В законодательстве произошли новые изменения, которые необходимо учесть при ведении бухгалтерского и налогового учета.

В этой статье вы узнаете:

Что изменилось/ измениться в ведении бухгалтерского и налогового учета.
Какие виды налогообложения можно выбрать для своей компании.

В свете последних событий рынок предпринимательской деятельности ощущает немало потрясений. Одни решили переждать эту неизвестность и закрыть/ приостановить деятельность своей компании, а другие – продолжают работать. Но, тем не менее, по данным рейтинга Doing Business, Россия в 2014 году поднялась на 62 место, (из 189 экономик мира). За счет, ряда планируемых изменений, правительство рассчитывает на рост позиции – к 2018 году занять 20 место.

Антикризисный план для малого бизнеса: что важно знать - EFSOL

Рисунок 1 – Прогноз Минэкономразвития роста России

Антикризисный план: что же улучшится

Чтобы хоть как-то стабилизировать ситуацию и удержать малый бизнес, правительство приняло ряд серьезных поправок, которые будут актуальны уже совсем скоро. 8 июля 2015 года стало известно об одобрении закона, касающегося снижения налогов и добавления прав в регионах и на местах. Так в 2016 году можно будет заметить значительные изменения в ставках по упрощённой системе налогообложения и единый налог на вмененный доход, патентах и налоговых каникулах.

Как правильно сделать выбор

Если вы уже определились с направлением деятельности и выбрали название, то осталось определиться с системой налогообложения (для выбора своей системы следуйте схеме):

Рисунок 2 – Универсальная схема выбора системы налогообложения для предприятия

Итак, следуя рекомендациям предыдущей схемы, вы выбрали наиболее подходящую для своей компании систему налогообложения.

При выборе необходимо следовать двум основным правилам:

система уплаты налогов исходит от потребителя вашего товара или услуг (заинтересованность во входящем НДС);
при этом должна обеспечить минимальный пакет налогов к уплате.

Теперь детальнее рассмотрим каждую из них, учитывая грядущие изменения 2016 года.

Общая система налогообложения

Общая система налогообложения – это совокупность налогов представленных в традиционной форме налоговой системы, которая изначально предлагается большинству компании при создании.

Вариации названий	ОСНО. ОСН. Традиционная. Основная.
Для кого	Подходит всем.
Особенность	Применяется автоматически. Можно отказаться только при подаче заявлении о переходе на другой режим заблаговременно или не позже 30 дней после подачи всех документов.
Налоговая ставка	Налог на прибыль (ННП): 20% (исключение от 0 до 30%). НДФЛ: 13-30%. НДС: 0%, 10%, 18%. Налог на имущество (ННИ): организации – 0-2,2%, физ.лица – 0-2%.
Налоговый период	Для ННП, НДФЛ, ННИ – календарный год, для НДС – квартал.
Уровень сложности	★

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения – это форма налоговой системы, предназначена снизить к минимуму налоговый прессинг и упростить ведение бухучета для лиц малого/ среднего бизнеса и индивидуальным предпринимателям.

Вариации названий	УСНО. УСН. Упращенка.
Для кого	Численность штата компании до 100 человек. Сумма остаточных средств не более 100 млн. руб. Нет филиалов или представительств. Зарегистрированная на территории Российском Федерации, но не государственное и казенное учреждение. Не производите подакцизные товары. Другая форма деятельности чем: банк, ломбард, инвестфонд, страховая компания, нпф, профессиональные участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые организации, компании по организации и проведению азартных игр, добыче и реализации полезных ископаемых (кроме песка, глины, торфа, щебеня и строительного камня). Не являетесь участником соглашений о разделе продукции. Доля участия в других организаций не более 25 % (за исключением некоммерческих организаций, бюджетных научных и образовательных учреждений и тех, в которых уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов);. Не находитесь на едином сельхозналоге. Вовремя сообщил о переходе и подали все документы.
Особенность	Заменяет такие налоги: НДФЛ (для ИП), налог на прибыль (для организаций), НДС (кроме таможенного), налог на имущество (если это не кадастровая стоимость).
Виды	Доходы. Доходы минус расходы.
Налоговая ставка. Что измениться с 2016 года	Если объект налогообложения «ДОХОДЫ»: До изменений – ставка 6%. После изменений – ставка 1-6% Если объект налогообложения «ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ»: До изменений – ставка 15%. После изменений – ставка 5-15%
Налоговый период	Календарный год.
Уровень сложности

Единый налог на вмененный доход

Единый налог на вмененный доход – это форма системы налогообложения, при которой налог берется с вмененного дохода, а не с фактически полученного.

Вариации названий	ЕНВД Вмененка.
Для кого	Оказание бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению. Оказание ветеринарных услуг. Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств. Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок). Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг. Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м. по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 кв. м. по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м. по каждому объекту организации общественного питания. Для целей настоящей главы оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. м. по каждому объекту организации общественного питания, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется. Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей. Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций. Размещение рекламы на транспортных средствах. Оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 кв. м. Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей. Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.
Особенность	Добровольный налог. С 2015 года есть законные основания для отказа от уплаты. Можно одновременно применять с ОСН и УСН.
Налоговая ставка. Что измениться с 2016 года	До изменений – cтавка 15% После изменений – ставка 7,5-15% Узнать свою ставку можно в региональном законе об ЕНВД, а также можно уточнить в налоговой инспекции за который вы закреплены. Но! Парадокс этих нововведений в том, что он не выгоден местным органам власти, так как регион будет не дополучать поступления в бюджет. Да и в самом законе все достаточно завуалированно – «органы власти получили право» – но, по факту, не обязаны им воспользоваться. Так, что быть или не быть уменьшению налогов – пока тайна.
Налоговый период	Квартал.
Уровень сложности

Единый сельскохозяйственный налог

Единый сельскохозяйственный налог – это налоговый режим для товаропроизводителей сельскохозяйственной продукции.

Вариации названий	ЕСХН.
Для кого	Компании для которых характерно выпуск продукции: Растениеводства. Сельского и лесного хозяйства. Животноводства. В том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.
Особенность	Может быть использован только при условии, что доход от реализации составляет более 70%. Заменяет собой налоги ОСН (НДФЛ, НДС, налог на имущество).
Налоговая ставка	Об изменениях в ближайшем периоде пока не известно.
Налоговый период	Календарный год.
Уровень сложности

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения – это специальный налоговый режим, который заменяет собой несколько видов налогов и дается на ограниченный срок.

Вариации названий	ПСН.
Для кого	Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий. Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви. Парикмахерские и косметические услуги. Химическая чистка, крашение и услуги прачечных. Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц. Ремонт мебели. Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий. Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования. Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом. Ремонт жилья и других построек. Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ. Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла. Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству. Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными. Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома. Ветеринарные услуги. Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности. Изготовление изделий народных художественных промыслов. Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке масло семян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах). Производство и реставрация ковров и ковровых изделий. Ремонт ювелирных изделий, бижутерии. Чеканка и гравировка ювелирных изделий. Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск. Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства. Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления. Проведение занятий по физической культуре и спорту. Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах. Услуги платных туалетов. Услуги поваров по изготовлению блюд на дому. Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом. Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом. Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка. Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы). Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству. Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты. Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности. Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию. Услуги по прокату. Экскурсионные услуги. Обрядовые услуги. Ритуальные услуги. Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети. Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Услуги общественного питания без зала обслуживания посетителей. Услуги по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота. Производство кожи и изделий из нее. Сбор и заготовка растений, в том числе лекарственных. Сушка и переработка фруктов и овощей. Производство молочной продукции, хлебобулочных изделий. Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав. Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий. Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство. Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность. Деятельность по письменному и устному переводу. Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами. Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья. Резка, обработка и отделка камня для памятников. Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации. Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.
Особенность	Может быть использован только при условии, что доход от реализации составляет более 70%. Заменяет собой налоги ОСН (НДФЛ, НДС, налог на имущество).
Налоговая ставка	Об изменениях в ближайшем периоде пока не известно.
Налоговый период	Календарный год или срок действия патента.
Уровень сложности

Хорошая новость! «Налоговые каникулы» для ИП Налоговые каникулы – официальное разрешение на снятие обязательной уплаты налогов на прибыль (или на ее часть) для организаций/ индивидуальных предпринимателей, с целью стимулирования развития определенных сфер деятельности.

Для кого

Впервые зарегистрированы.
Выбранная система налогообложения – УСН или ПСН (патент).
Сфера деятельности компании – производственная, социальная или научная отрасли.

Особенность

С 2016 года, распоряжающимся документом, органы власти вновь утвердили возращение «нулевой ставки» для ИП на протяжении 2 лет работы. Однако напоминают, что всевозможные махинации с закрытием и открытием «только созданного» предприятия будут не возможными. Стоит напомнить, что получить право на двухлетнюю отсрочку уплаты налогов будет возможно лишь после того, как региональная власть введет соответственное постановление в своей округе. Поэтому спешить сейчас с получением свидетельства о регистрации ИП – не советуем.

Помните! От того какую систему налогообложения вы выберете изначально, будет полностью зависеть развитие вашей компании. Ведь уплата налогов является обязательной, а вот подобрать оптимальный «пакет налогов» вы можете самостоятельно.

Форму налоговой системы можно всегда изменить, но это вам будет стоить времени и дополнительный финансовых затрат, которые всегда можно пустить на развитие отдела производство или отдел продаж. Поэтому заблаговременно продумайте все до мелочей, а если хотите получить оценку своим действиям – обратитесь за консультацией к специалисту. Подводя итог, с уверенностью можно сказать, что позитивные изменения все-таки стоит ожидать всем предпринимателям. Вопрос лишь в том, насколько глубоко все будет реализовано в конечном итоге.