Блокировка счета по инициативе банка и право банка на самостоятельное перечисление минимального налога
В своей практике мы достаточно часто сталкиваемся с обращениями клиентов, у которых заблокировали расчётный счёт, как ООО, так и ИП. В этом году с нами консультировался клиент (ИП на УСН 15%) по ситуации: банк самостоятельно списал минимальный налог в размере 1% с расчётного счёта компании и перечислил в налоговую. Обладая изложенной ниже информацией, мы посоветовали сдать декларацию и возместить налог.
Перечисление денег в бюджет без произвола
Самостоятельно банк не вправе перечислять в бюджет с вашего расчетного счета сумму минимального налога. Налогоплательщиком единого налога является организация. Вместо неё оплатить минимальный налог может и другое лицо, но только по поручению самой организации. Самостоятельно банк может списать со счёта сумму минимального налога по поручению налоговой инспекции.
Согласно ст. 346.12. НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
С 30 ноября 2016 года единый налог за налогоплательщика может заплатить любое другое лицо: организация, предприниматель или человек, который не занимается бизнесом (абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ). В этом случае условия, при которых налог посчитают уплаченным, – такие же. Тот, кто перечисляет налог за налогоплательщика, должен подать в банк правильно оформленную платежку, а на счете у него должно быть достаточно средств.
В Налоговом кодексе не указано, при каких условиях одна компания может заплатить налоги и взносы за другую. Говорится лишь о такой возможности. Как вариант, можно оформить письмо с просьбой оплатить налог
Решение о принудительном взыскании недоимки исполняется через банк, в котором у организации открыт счёт. Инспекция должна направить в этот банк поручение на перечисление налога взноса, штрафа, пеней в бюджет (п. 2, 4, 10 ст. 46 НК РФ). Банк обязан исполнить это поручение не позднее следующего операционного дня. Если для полного погашения недоимки денег на счете организации недостаточно, поручение будет помещено в картотеку неоплаченных расчетных документов. В этом случае недоимка будет погашаться постепенно, по мере поступления денег на счет организации. Остаток средств для погашения недоимки банк определяет в соответствии с очередностью, установленной гражданским законодательством. Такие правила установлены пунктами 6, 10 статьи 46 Налогового кодекса РФ и пунктом 2 статьи 855 Гражданского кодекса РФ.
Учитывая вышеуказанное, действия банка были неправомерны и если банком были установлены нарушения со стороны организации, то банк имел право только приостановить операции по расчетному счету и требовать пояснений.
Банки, как и налоговые органы, обязаны следить за показателями работы организаций и ИП, согласно поручению Центробанка и следуя Методическим рекомендациям от 21 июля 2017, оценивая уровень заработной платы сотрудников компании , налоговую нагрузку, сомнительность сделок, обналичивание с корпоративных карт и т.д.
Самые частые причины, по которым банк может выступить инициатором блокировки расчетного счета:
1. Платежи в бюджет меньше 0,9% от поступлений на счёт.
Этот критерий, пожалуй, самый важный. 0,9% от поступлений на счет (дебетовый оборот по счёту) – это безопасный минимум налоговой нагрузки. Именно такой показатель установил Центробанк как рекомендуемый. При этом за банками остается право устанавливать более высокий процент.
Вывод: в зону риска попадают те компании, сумма уплаченных налогов и сборов которых меньше установленного значения. Что делать в данном случае: предоставить пояснения по особенностям деятельности.
У вас могут быть объективные причины уплаты налога меньше лимита: например, в каком-то месяце закупки неравномерно большие, а в следующем наоборот, или налоги уплачены с разных счетов, часть бизнеса переведена на вменёнку и т.д.
2. Зарплата ниже прожиточного минимума.
В данном случае Банк вправе проверить уплату НДФЛ, размер заработной платы сотрудников на предмет соответствия размеру прожиточного минимума, суммы страховых взносов на предмет соответствия среднесписочной численности сотрудников.
Таким образом банки проверяют вероятность наличия теневой зарплаты (зарплаты «в конверте»). Если Вам пришёл такой запрос, предоставьте пояснения. Например: сотрудник работает неполный рабочий день (полставки, четверть ставки, по совместительству), или в компании один сотрудник , который занимает должность генерального директора и он не получает заработную плату на добровольных началах.
3. Банк подозревает, что компанией управляет номинальный директор и фирма является однодневкой или юридического адреса компании не существует.
Как банки ищут фирмы-однодневки? Они проверяют ip-адреса компьютеров, номера телефонов и цифровые подписи своих клиентов. В зону риска попадают те клиенты, чьи данные совпали с фирмами-однодневками. Это правило касается и бухгалтеров, которые ведут, например, несколько компаний, в число которых попали подозрительные. Чтобы обезопасить себя, лучше предоставлять ключи доступов к электронной системе платежей только проверенным сотрудникам.
Если столкнулись с подобной ситуацией, подайте пояснение в банк с описанием. Например: ваш бухгалтер (Ф.И.О.) работал ранее с фирмой-однодневкой, но с даты (ч.м.г.) является официальным сотрудником ООО (наименование)ИП (наименование).
4.Компания проводит операции сомнительного характера.
Под контроль банка попадают все расчёты компании с её контрагентами. Под понятие сомнительная операция попадают операции, которые, на первый взгляд, кажутся экономически невыгодными или незаконными; операции, которые направлены на вывод денежных средств за границу и обналичивание с целью укрытия от налогов.
Полный список операций сомнительного характера или операций с денежными средствами или имуществом, подлежащих обязательному контролю , указаны в статье 6 федерального закона от 07.08.2001 №115- ФЗ.
Важно понимать, что если операция попадает под подозрение как сомнительная, это не означает что она незаконная. Она просто подлежит проверке: банк может запросить подтверждающие документы и пояснения. Отсутствие документов или отказ от прохождения проверки послужит для банка сигналом о том, что что-то не так. Чтобы избежать неприятностей, важно аккуратно вести дела, не совершать противозаконных действий, всегда иметь на руках все документы.
5. Обналичка с корпоративных карт, превышающая лимит банка.
Согласно Методическим рекомендациям ЦБ РФ от 21 июля 2017 года №19-МР, банкам рекомендовано устанавливать лимит на снятие денежных средств с корпоративных карт. В связи с чем лучше всегда рассчитываться картой и снятие наличных свести к минимуму. В случае превышения лимита банк вправе запросить подтверждающие документы, в данном случае – чеки.
Обратите внимание на то, что сами по себе вышеперечисленные критерии не являются сомнительными. Сомнительными они становятся тогда, когда банк находит совокупность признаков. Сколько признаков должно совпасть и когда проводить контроль – каждый банк решает самостоятельно.
Действия банка, когда компания, по его мнению, попадает под признак подозрительной:
- запросить пояснения;
- применить повышенный тариф;
- отключить клиент-банк (платежи на бумаге подлежат обработке);
- отключить клиент-банк без права обработки бумажных платёжек;
- заблокировать расчётный счёт;
- расторгнуть договор банковского счёта (если в течение календарного года компания дважды откажется предоставлять документы).
Как избежать блокировки счёта по инициативе банка?
К сожалению, даже белые и реально работающие компании иногда попадают под подозрение в укрытии от налогов и отмывании доходов. Поэтому советуем самостоятельно проверять себя по вышеуказанным критериям. Это поможет предотвратить неожиданную блокировку счета и не сорвёт планируемые оплаты и договоренности.
