С 1 января 2018 года в налоговом законодательстве РФ произошли важные изменения, которые значительно добавили работы бухгалтерам и предпринимателям. Давайте освежим в памяти наиболее значимые из них, чтобы в 2019 году избежать ошибок в бухгалтерии и управлении компанией.
Самое животрепещущее для бизнеса — оптимизация налогов
В Налоговом кодексе появилась новая статья 54.1, которая расставляет все точки над и в разделении законной оптимизации налогов от незаконной.
Формальных претензий к налогоплательщикам должно стать меньше, так как этой статьёй закреплено, когда ИФНС не может их предъявлять, А именно, если:
- первичные учётные документы подписаны неустановленным или неуполномоченным лицом вашего партнера
- ваш контрагент нарушил налоговое законодательство о налогах и сборах
- у вас есть возможность получить тот же результат экономической деятельности при совершении других, не запрещенных законодательством, сделок (операций).
Внедрение онлайн-касс
Теперь каждый факт оплаты мгновенно обрабатывается ОФД и передается в налоговую службу. С одной стороны, налоговикам теперь легче контролировать истинный размер дохода предприятий, но с другой — бизнесу стало проще взаимодействовать с проверяющими органами, сократилось время на заполнение отчётов. Также каждая сделка и оплата стали прозрачнее. Не обошлось и без негатива: как-никак, покупка и содержание онлайн-касс влетает в копеечку. Некоторые сферы бизнеса, которым установка кассового аппарата была не обязательна, могли скрыть от налоговиков часть дохода.
Изменения по НДС с 2018 года
Теперь компании платят 20% в бюджет вместо 18. Под новую ставку налога попадают все отгрузки 2019 года, включая те, за которые получен аванс в 2018 году.
Проблема в том, что даже при хорошо налаженном бухгалтерском обслуживании не все успели перевести свои учетные системы на ставку 20%. Кроме того, всем придётся из собственного кармана доплатить 2% за товары, приобретённые по ставке 18%. Из-за этого некоторые предприятия уже закрываются, так как не в силах выдержать новое налоговое бремя. Министерство финансов считает, что это увеличит поступления в бюджет почти на 620 млрд рублей, что соответствует стоимости двух крымских мостов и даже больше.
Надо сказать, что от повышения НДС плохо будет не только бизнесу — цены в магазинах растут, непропорционально повышенному НДС. Каждый россиянин, и дети в том числе, в новом году отдадут государству 4220 рублей.
Единственная хорошая новость — теперь камеральные проверки по НДС будут проходить быстрее. Инспекторам предписано укладываться в 1 месяц, не растягивая процесс на 3 месяца и больше.
Начинается поэтапное повышение пенсионного возраста в рамках пенсионной реформы
Причиной нововведения стал демографический разрыв — количество трудящихся, которые отчисляет пенсионные взносы, не в состоянии обеспечить пенсиями людей пожилого возраста, которые нуждаются в этом сейчас. А ведь надо думать еще и о будущих пенсионерах.
Благодаря реформе, на рынке труда задержится почти 1,6 млн человек. Для бизнеса это станет дополнительной нагрузкой на фонд оплаты труда и увеличит размер страховых взносов.
Добавьте сюда ещё выплату больничных листов. Нужно учитывать, что производительность труда у граждан предпенсионного возраста все-таки ниже, чем у молодых, особенно, если дело касается физической работы. Чисто по-человечески можно посочувствовать и людям старше 50 лет, и бизнесу, который теперь под страхом уголовной ответственности обязан принимать предпенсионеров на работу.
Искать и доказывать злой умысел бизнеса
В нескольких письмах ФНС дала своим подчинённым в региональных инспекциях подробные рекомендации, которые несколько настораживают. Инспекторам предписано теперь не просто находить нарушение, а искать и доказывать умысел на совершение предприятием противоправных действий.
ФНС может собирать данные о компании даже без её участия и контролировать сделки взаимозависимых компаний, когда они будут устанавливать цены, отличающиеся от рыночных. В случаях обнаружения нарушения ценообразования налоговики пересчитают налоговую базу по НДС и Прибыли.
Неуплата страховых взносов теперь считается уголовным преступлением
Страховые взносы теперь бизнес будет платить больше и дольше — увеличена база для начисления. Для социальных страховых взносов — 815 000 руб, для пенсионных — 1 021 000 руб.
В соответствии со статьями 198 и 199 Уголовного кодекса РФ, уклонение от уплаты взносов считается уголовным преступлением. Размер суммы неуплаченных налогов не должен превышать 25 % подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности.
Новые требования к адресу контрагента
Раньше ошибки в адресе деловых партнеров не считались существенными, и это не мешало идентифицировать налогоплательщиков. С 2018 года адрес контрагента должен соответствовать данным о регистрации компании. Теперь адрес и ИНН партнера стал важным реквизитом в счёте-фактуре и должен полностью совпадать с данными ЕГРЮЛ. Малейшая ошибка в адресе — и предприятию откажут в вычете НДС.
Путёвки сотрудникам
С 2018 года в состав расходов при расчете налога на прибыль можно относить выдачу путёвок сотрудникам и членам их семей при соблюдении 2 условий:
- отдыхать они будут на территории Российской Федерации
- стоимость каждой путёвки составит не более 50 000 руб.
Курортный сбор
Гражданам, которые планируют отдыхать в Крыму, Ставропольском, Краснодарском и Алтайском краях, придётся заплатить курортный сбор, размер которого устанавливает региональная исполнительная власть.
Что касается командировок в эти регионы, то сумму сбора компания может включать в расходы, которые теперь обходятся бизнесу дороже.
Отменены бумажные посадочные талоны
Министерство транспорта России отменило бумажные посадочные талоны, необходимые бухгалтерии для подтверждения расходов на проезд при командировках сотрудников. Чтобы подтвердить расходы на авиаперелет, Минфин требует подтверждение от авиаперевозчика со штампом аэропорта о досмотре. Поэтому теперь при отправке в командировку с авиаперелетом сотрудник должен получить письмо-подтверждение о самом факте перелета. Чиновники соглашаются с тем, что письмо-подтверждение вполне может заменить посадочный талон, но не дают разъяснений, как его получить. И это тоже усложняет бухгалтерское обслуживание командировочных расходов.
Обучение сотрудников за счёт компаний
С 2018 года компании могут включить расходы по обучению сотрудников, в том числе и сетевому при расчёте налога на прибыль. Сюда относится аренда помещений, оплата труда преподавателей и прочие сопутствующие расходы. Причём сотрудники могут теперь обучаться как в образовательных организациях, так и в научных.
Чтобы списать суммы за обучение, необходимо наличие договора между компанией и вузом о сетевой форме реализации образовательных программ. Это касается также форм обучения, при которых вуз и компания обучают сотрудников совместно.
Данные нормативы действуют до 2022 года.
В расходы на НИОКР помимо оплаты труда можно включать и страховые взносы.
Отменен налог на прибыль для туристических компаний, работающих на Дальнем Востоке.
Повысились ставки акцизов на табачную продукцию, легковые автомобили, мотоциклы и дизельное топливо.
Одновременно с топливом по цепочке постепенно подорожают в принципе почти все товары, что однозначно еще сильнее снизит потребительский спрос населения.
С 2018 года совокупный годовой доход, позволяющий применять УСН, не должен превышать 150 млн руб.
Изменения в валютном контроле
Вместо паспортов сделки банки регистрируют договора и только те, которые превышают сумму лимита (для импортёров и кредиторов — 3 млн.руб., для экспортёров — 6 млн. руб.).
Дешевле и легче не стало: придётся платить по тарифам банка при оформлении всех документов. Выигрывают лишь те, у кого сумма сделки не превышает 200 тыс. руб.
В 2 раза увеличена госпошлина при регистрации СМИ — с 4000 рублей сумму увеличили до 8000.
Бесплатно можно только внести изменения в Свидетельство о государственной регистрации СМИ.
Изменился процент распределения налога на прибыль между бюджетами. Федеральный налог теперь составит 3%, а субъектам бюджета — 17%.
Повышен минимальный размер оплаты труда — теперь он составляет 9500 рублей (85% от прожиточного минимума).
Освобождаются от уплаты НДФЛ с дисконтов держатели российских рублевых бумаг, выпущенных после 1 января 2017 года.
Индексация зарплат и пособий стала обязательной и для коммерческих предприятий.
Работникам государственных органов зарплата будет проиндексирована в размере 4%. Коммерческие предприятия обязаны индексировать зарплату в соответствии со статьей 134 Трудового кодекса РФ. Каждая индексация для бизнеса — это банальное увеличение расходов на оплату труда и страховые взносы, которые и так составляют самую большую статью затрат.
Отказ от индексации зарплат грозит штрафами (статья 5.27 часть 1 КоАП РФ).
Подорожали грубые ошибки в бухучете.
При новой системе штрафов бухгалтеров бюджетных организаций будут наказывать строже, чем коммерческие предприятия. Если бухгалтер коммерческого предприятия заплатит штраф условно 10 000 рублей, то его коллега-бюджетник — не меньше 50 тысяч рублей.
Выводы
Новые законодательные ограничения отнимают у предпринимателей чувство уверенности в завтрашнем дне.
Многого стоит повышение ставки НДС до 20%, которое многие предприятия не выдерживают и массово сворачивают свою деятельность.
Основными рисками отечественного бизнеса продолжают оставаться неуправляемая инфляция, бюджетный кризис, международные санкции и резкие скачки цен на энергоносители. А это все отрицательно влияет на компании любого масштаба.
Если раньше ориентиром была цена на нефть, то сейчас бизнесу надо мониторить новости политики и экономики, вычислять тренды и складывать картинку из множества пазлов.
От государства бизнес ждёт не ужесточения условий, а мероприятий для своего развития и последующей интеграции в мировую экономику.
Автор: Оксана Жолудева
Руководитель департамента комплексного сопровождения бизнеса
